Создание и ведение малого бизнеса в России

Сравнение систем налогообложения

Налоговые режимы УСН ЕНВД ЕСХН ПСН Общая система налогообложения
Налоги к уплате Единый налог УСН Единый налог на вменённый доход Единый с/х налог Платежи за получение патентов Организации ИП НДС
Налог на прибыль Налог на имущество НДФЛ
Объект налого обложения Доходы Доходы минус расходы Вменённый доход Доходы минус расходы Потенциально возможный годовой доход Полученная прибыль Движимое и недвижимое имущество Полученный доход Реализация товаров, работ и услуг
Налоговая ставка 6% 15% 15% 6% 6% 20% не > 2,2% 13% 0%, 10%, 18% (ст.164 НК РФ)
Уменьшение суммы налога Не более чем на 50% на сумму фикс. взносов за себя и за работников. Без работников на 100% (подробнее) нет Не более чем на 50% на сумму фикс. взносов за работников. Без работников на 100% (подробнее) нет нет нет нет Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ) Общий НДС на вычеты (ст. 171 НК РФ)
Отчётный период 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев нет Полугодие нет 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев нет нет
Авансовые платежи Каждый квартал По окончанию полугодия Ежемесячно + поквартально налоговые расчёты Каждый квартал + налоговые расчёты Полугодие, 3-й квартал, 4-й квартал + 4-НДФЛ в течение 5 дней по окончании месяца в котором появились доходы
Срок уплаты авансовых платежей Не позднее 25-го числа 1-го месяца после отчётного периода Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчётного периода Не позднее 28-го числа текущего месяца Устанавливается законами субъектов РФ Не позднее 15 июля, 15 октября, 15 января
Налоговый период Календарный год Квартал Календарный год от 1 до 12 месяцев в зависимости от срока действия патента Календарный год Календарный год Календарный год Квартал
Подача налоговой декларации По итогам года. Организациям не позднее 31 марта, ИП не позднее 30 апреля По итогам квартала. Не позднее 20 числа следующего месяца По итогам года. Не позднее 31 марта Не подается По итогам года. Не позднее 28 марта По итогам года. Не позднее 30 марта 3-НДФЛ по итогам года. Не позднее 30 апреля По итогам квартала. Не позднее 20 числа следующего месяца
Срок уплаты налога Не позднее 31 марта после окончания налогового периода Не позднее 25-го числа 1-го месяца следующего квартала Не позднее 31 марта после окончания налогового периода В зависимости от срока действия патента (подробнее) Не позднее 28 марта после окончания налогового периода Устанавливается законами субъектов РФ Не позднее 15 июля после окончания налогового периода Не позднее 20 числа 1-го месяца следующего квартала
КУДиР Обязателен Обязателен учёт физпоказателей Обязателен только для ИП Обязателен Обязателен только для ИП
Кассовый аппарат (ККТ) Обязателен, но при оказании услуг населению можно выдавать БСО Необязателен, но по требованию клиенту нужно выдавать товарные чеки, а при оказании услуг населению – БСО Обязателен, но при оказании услуг населению можно выдавать БСО Необязателен, но по требованию клиенту нужно выдавать товарные чеки, а при оказании услуг населению – БСО Обязателен, но при оказании услуг населению можно выдавать БСО
Бухгалтерский учёт и отчётность Ведут и сдают только организации начиная с 2013 года. Делать это необходимо на всех налоговых режимах 1 раз в год (до 30 марта).
Ограничения по применению Количество сотрудников < 100 Количество сотрудников < 100 Доход от с/х деятельности > 70% Кол-во сотрудников по всем видам деятельности не > 15 Без ограничений
Полученный доход < 60 млн. руб.
Остат. стоимость < 100 млн. руб. Доля участия других ЮЛ не > 25% Доход по всем видам деятельности не > 60 млн. руб.
Доля участия других ЮЛ не > 25%
Совмещение с другими налоговыми режимами Организации: с ЕНВД Организации: с ОСН, УСН, ЕСХН Организации: с ЕНВД с ОСН, УСН, ЕСХН, ЕНВД Организации: с ЕНВД
ИП: с ЕНВД, ПСН ИП: с ОСН, УСН, ЕСХН, ПСН ИП: с ЕНВД, ПСН ИП: с ЕНВД, ПСН
Переход на другой налоговый режим добровольно По окончании налогового периода с начала календарного года С начала календарного года (кроме УСН, подробнее) С начала календарного года С начала календарного года С начала следующего календарного года
Переход на ОСН в обязательном порядке С начала квартала в котором было утрачено право применения УСН Со следующего квартала после утраты права на применение ЕНВД С начала налогового периода в котором было утрачено право на применения ЕСХН В течение 5 дней со дня подачи заявления об утрате права на применение ПСН нет
Возврат на данный налоговый режим Не ранее чем через год после утраты права на применение УСН С начала следующего календарного года Не ранее чем через год после утраты права на применение ЕСХН С начала следующего календарного года Добровольно: С УСН, ЕНВД, ЕСХН с начала календарного года; с ПСН в течение 5 дней со дня окончания срока действия патента
В случае утраты права на применение налогового режима: с УСН с начала квартала, с ЕНВД со следующего квартала, с ЕСХН с начала налогового периода, с ПСН в течение 5 дней со дня подачи заявления
Ответственность за налоговые нарушения Основные меры наказания за налоговые нарушения изложены: в ст. 119 НК РФ, ст. 126 НК РФ, ст. 122 НК РФ и ст. 123 НК РФ