Создание и ведение малого бизнеса в России

Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка)

Что такое УСН

Упрощенная система налогообложения — это наиболее выгодный налоговый режим для малого бизнеса, направленный на уменьшение уплаты налогов и ведения отчетности. Часто именно эта система налогообложения лучше всего подходит для новых организаций и ИП.

Как и любой другой специальный режим, УСН одним единым налогом заменяет несколько основных налогов: НДФЛ (для ИП), налог на прибыль (для организаций), НДС (кроме таможенного) и налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Переход на УСН

Если вы только планируете оформить ИП или организацию, то уведомление нужно подать либо с остальными бумагами на регистрацию, либо в течение 30 дней после. Обратите внимание, что если вы не успеете подать уведомление в этот срок, вам автоматически будет назначена более сложная в уплате налогов и отчетности ОСН.

Существующие ИП и организации могут перейти на УСН только с 1 января следующего года. Для этого им необходимо подать уведомление с 1 октября по 31 декабря текущего года.

Уведомление о переходе на УСНО подается в 2-х экземплярах. Перейти на упрощенку можно только один раз в год.

Виды УСН

УСН имеет два объекта налогообложения:

  • Доходы (ставка 6%);
  • Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).

При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»). Перейти на другой объект налогообложения можно только со следующего года, уведомив перед этим налоговый орган до 31 декабря.

Читайте подробнее про выбор между УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».

Сроки уплаты налога УСНО

В течение года ИП и организации на УСН должны не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом) производить авансовые платежи (при этом никакой отчетности сдавать не нужно). Т.е. в текущем году они должны сделать три платежа:

  • за первый квартал (с 1 апреля до 25 апреля);
  • за полугодие (с 1 июля до 25 июля);
  • за 9 месяцев (с 1 октября до 25 октября).

В следующем году, за налоговый период (весь календарный год) оплачивается налог по УСН (за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей). Крайний срок уплаты налога по УСН совпадает с крайним сроком сдачи декларации УСН. Для индивидуальных предпринимателей – 30 апреля следующего года, а для организаций – 31 марта следующего года.

Как рассчитать налог УСН

Подробнее о том, как рассчитать налог (авансовые платежи) по УСН на объектах «Доходы» и «Доходы, уменьшенные на расходы».

Отчетность ИП Волгоград и ООО на УСН в 2015 году

Для индивидуальных предпринимателей и организаций:

  • Декларация по УСН. Предоставляется один раз в год, который следует за истекшим налоговым периодом. Для ИП — не позднее 30 апреля, для организаций – не позднее 31 марта.
  • Книга учета доходов и расходов — КУДиР. С 2013 года заверять в налоговой инспекции не нужно.

Дополнительно для организаций: бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о прибылях и убытках (форма №2). Сдаются не позднее 30 марта один раз в год, который следует за истекшим налоговым периодом.

Убыток при УСН

Если за налоговый период (календарный год) у ИП или ООО на УСН «Доходы минус расходы» зафиксирован убыток (расходы больше доходов), то необходимо:

  • заплатить минимальный налог (один процент с доходов), который в следующем году можно включить в расходы (подробнее на странице о минимальном налоге);
  • перенести убыток целиком в расходы в течение одного из следующих 10 лет (после «пропадет»).

Если убыток был не один, то они переносятся в том порядке, в котором были получены.

Ограничения на применение УСН

В 2015 году ИП и организации теряют право на применение УСН, если в течение года:

  • сумма дохода превысила 68 820 000 рублей;
  • средняя численность сотрудников больше 100 человек;
  • стоимость основных средств больше 100 млн. рублей.

Начиная с того квартала, в котором ИП и ООО превысили данные ограничения, необходимо будет отчитываться уже по ОСН.